03/10/2025
Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 thì thu nhập chịu thuế và thu nhập được miễn thuế điểm gì mới?
📌 Điều 3 – Thu nhập chịu thuế
Gồm 2 nhóm chính:
1. Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
2. Thu nhập khác, như:
- Chuyển nhượng vốn, góp vốn, chứng khoán, bất động sản (trừ doanh nghiệp kinh doanh BĐS).
- Chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền khai thác khoáng sản.
- Chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ BĐS).
- Quyền sử dụng/sở hữu tài sản, quyền SHTT, chuyển giao công nghệ.
- Lãi tiền gửi, lãi cho vay, bán ngoại tệ (trừ hoạt động tín dụng của TCTD).
- Các khoản thu hồi nợ, phạt – bồi thường hợp đồng, tài trợ, tặng cho, chênh lệch đánh giá lại tài sản, hợp đồng hợp tác kinh doanh.
- Thu nhập từ SXKD ở nước ngoài.
- Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cho thuê tài sản công.
- Các khoản thu nhập khác (không thuộc diện miễn thuế ở Điều 4).
Quy định thêm:
- Thu nhập của DN nước ngoài tại Việt Nam → tính là thu nhập tại Việt Nam.
- DN Việt Nam có đầu tư ra nước ngoài → được trừ số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài, nhưng không vượt quá mức tính theo luật VN.
- Áp dụng thuế bổ sung theo quy định thuế tối thiểu toàn cầu (IIR).
- Chính phủ quy định chi tiết.
ĐIỂM MỚI:
- Bổ sung rõ “chuyển nhượng quyền góp vốn” là thu nhập chịu thuế → Trước đây luật chỉ nói “chuyển nhượng vốn”, chưa tách riêng quyền góp vốn.
- Quy định chi tiết hơn về thu nhập từ chuyển nhượng dự án: Gồm cả chuyển nhượng quyền tham gia dự án, quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.
- Mở rộng nhóm thu nhập khác: Bao gồm thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản (quyền SHTT, chuyển giao công nghệ); Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền, hiện vật; Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cho thuê tài sản công.
- Bổ sung quy định về thu nhập ở nước ngoài của DN Việt Nam: Được khấu trừ thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài nhưng không vượt quá số thuế phải nộp theo luật VN.
- Bổ sung cơ chế thuế tối thiểu toàn cầu (IIR): Doanh nghiệp có thu nhập chịu điều chỉnh theo thuế tối thiểu toàn cầu phải nộp thuế TNDN bổ sung.
📌 Điều 4 – Thu nhập được miễn thuế
Miễn thuế cho một số trường hợp đặc thù, gồm:
1. SXKD nông, lâm, ngư, diêm nghiệp ở địa bàn đặc biệt khó khăn; hợp tác xã sản xuất, chế biến nông – thủy sản, muối.
2. Hợp tác xã nông, lâm, ngư, diêm nghiệp ở địa bàn khó khăn/đặc biệt khó khăn.
3. Dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
4. Nghiên cứu khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; sản phẩm công nghệ mới lần đầu tại VN; sản phẩm thử nghiệm (tối đa 3 năm).
5. DN sử dụng ≥30% lao động đặc thù (người khuyết tật, sau cai nghiện, nhiễm HIV), có ≥20 lao động bình quân/năm, trừ DN tài chính, BĐS.
6. Giáo dục – đào tạo nghề cho dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội.
7. Thu nhập được chia từ góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết trong nước (sau khi bên kia đã nộp thuế).
8. Khoản tài trợ hợp pháp cho giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, KH&CN, đổi mới sáng tạo, ngân sách, quỹ hỗ trợ đầu tư, bồi thường của Nhà nước.
9. Chênh lệch do đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa, sắp xếp lại DN 100% vốn Nhà nước.
10. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon (lần đầu), lãi & chuyển nhượng trái phiếu xanh (lần đầu).
11. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao (NH Phát triển VN, NH Chính sách xã hội, Công ty QL tài sản TCTD, quỹ tài chính nhà nước...).
12. Phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong GD-ĐT, y tế; phần hình thành quỹ chung không chia của HTX.
13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công (cơ bản, thiết yếu, được Nhà nước hỗ trợ, hoặc tại địa bàn đặc biệt khó khăn).
15. Chính phủ quy định chi tiết.
ĐIỂM MỚI:
- Mở rộng miễn thuế trong lĩnh vực nông nghiệp: Bao gồm cả trường hợp mua nông sản, thủy sản về chế biến ở địa bàn đặc biệt khó khăn.
- Bổ sung miễn thuế cho lĩnh vực KH&CN, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số: Thu nhập từ hợp đồng R&D, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; Sản phẩm công nghệ mới lần đầu áp dụng tại VN, sản phẩm thử nghiệm (tối đa 3 năm).
- Bổ sung ưu đãi với DN sử dụng lao động đặc thù: Nếu ≥30% lao động là người khuyết tật, sau cai nghiện, nhiễm HIV và bình quân ≥20 lao động/năm;
- Miễn thuế cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đặc thù: Dành riêng cho người dân tộc thiểu số, khuyết tật, trẻ em đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội.
- Mở rộng miễn thuế cho khoản tài trợ, hỗ trợ: Bao gồm tài trợ cho giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, KH&CN, chuyển đổi số, hỗ trợ trực tiếp từ NSNN, quỹ hỗ trợ đầu tư, bồi thường Nhà nước.
- Thêm miễn thuế cho hoạt động liên quan đến tín chỉ các-bon và tài chính xanh: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu; Thu nhập từ lãi, chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu.
- Bổ sung thu nhập miễn thuế từ đơn vị sự nghiệp công lập: Cung cấp dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu, dịch vụ được Nhà nước hỗ trợ, hoặc tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
- Quy định miễn thuế cho phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa, hợp tác xã: Nếu để lại đầu tư phát triển hoặc hình thành quỹ chung không chia.