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23/12/2025

Il Senato ha approvato il ddl Bilancio 2026. L’esame passa alla Camera
Scarica il testo integrale dei 973 commi dell’articolo 1 (ddl Bilancio 2026 – A.S. 1689)
È disponibile il testo approvato dal Senato: clicca qui per consultare e scaricare l’articolo 1 completo, con tutti i 973 commi.
carica il testo (PDF):
https://www.finanzaefisco.com/il-senato-ha-approvato-il-ddl-bilancio-2026/

L'Assemblea del Senato ha approvato, con 110 voti favorevoli, 66 contrari e 2 astensioni, il ddl Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028 (A.S. 1689), che passa all'esame della Camera, dopo il via libera alla Nota di variazioni e al rinnovo della fiducia al Governo con l'approvazione, con 113 voti favorevoli, 70 contrari e 2 astensioni, l'emendamento 1.9000 interamente sostitutivo degli articoli della prima sezione del ddl.

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23/12/2025

Ddl di bilancio 2026. Via libera dalla Commissione V Bilancio del Senato. Gli interventi su locazioni brevi, plusvalenze, dividendi e nuovi presidi su IVA e compensazioni

Locazioni brevi (art. 7): dal 2026 cedolare secca solo fino a 2 appartamenti (21% sul primo, 26% sul secondo); dal terzo i canoni confluiscono in reddito d’impresa.

Plusvalenze beni strumentali (art. 15): rateizzazione non più generalizzata: max 4 quote solo per cessione d’azienda/ramo (possesso ≥ 3 anni) e diritti atleta; opzione obbligatoriamente in dichiarazione.

Dividendi/PEX (art. 18): accesso ai regimi di esclusione condizionato a soglia “dimensionale” (≥5% o valore fiscale ≥ €500.000, anche indirette in gruppo); decorrenza per distribuzioni deliberate dal 1° gennaio 2026.

Compliance IVA/compensazioni (artt. 25 e 26): nuovo 54-bis.1 IVA per dichiarazione omessa (flussi e-fatture/corrispettivi/LIPE, 60 giorni per riscontro/pagamento e no compensazione); stretta sulle compensazioni con soglia ruoli/accertamenti a €50.000

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https://www.finanzaefisco.com/ddl-di-bilancio-2026-via-libera-dalla-commissione-v-bilancio-del-senato-gli-interventi-su-locazioni-brevi-plusvalenze-dividendi-e-nuovi-presidi-su-iva-e-compensazioni/

19/12/2025

Disciplina fiscale degli enti del Terzo settore iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore (Runts). In consultazione la bozza di circolare

È disponibile da oggi in consultazione pubblica, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, la bozza di circolare sulla disciplina fiscale degli enti del Terzo settore iscritti nel Registro unico nazionale del Terzo settore (Runts).

In particolare, il documento fornisce i primi chiarimenti sulle disposizioni del Codice del Terzo settore, come recentemente modificato dal D.Lgs. 4 dicembre 2025, n. 186, in materia di imposte sui redditi e sulla qualificazione fiscale degli enti iscritti nel Runts.

Lo scopo della consultazione è consentire all’Agenzia di valutare i contributi pervenuti, al fine di recepirli eventualmente nella versione definitiva della circolare.

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https://www.finanzaefisco.com/bozza-di-circolare-sulla-disciplina-fiscale-degli-ets/

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19/12/2025

Campagna dichiarativa 2026: pubblicati i modelli (in bozza) sul sito dell’Agenzia delle Entrate

Sono disponibili, in bozza, i principali modelli per la stagione dichiarativa 2026: 730, Redditi, CU, 770, IVA e IRAP (con relative istruzioni).
Di seguito le novità più rilevanti.

730/RedditiPF/CU 2026
Nuova detrazione per lavoratori dipendenti con redditi 20.000–40.000 €
Detassazione rimborsi/anticipi (fino a 5.000 € annui) per canoni di locazione e manutenzioni su immobili in affitto per neoassunti a tempo indeterminato.
Revisione detrazioni per familiari a carico + riordino detrazioni d’imposta

Modelli Redditi società/enti
Gestione del nuovo regime d’imposta sostitutiva per chi aderisce al concordato preventivo biennale 2025–2026
IRES premiale: riduzione aliquota dal 24% al 20% per il 2025 (società di capitali, enti non commerciali, consolidato)

IRAP/2026
Implementazione quadro IS per il credito d’imposta ACE e gestione trasferimenti in caso di operazioni straordinarie

IVA/2026
Adeguamenti 2025: nei quadri VE e VJ entrano le prestazioni verso imprese di trasporto/logistica/movimentazione merci con opzione per pagamento IVA da parte del committente in nome e per conto del prestatore

770/2026
Aggiornate note quadri ST/SV
In SX inserito un nuovo rigo per il credito collegato alla “somma che non concorre alla formazione del reddito”

Operativamente: sono bozze, ma conviene già fare un primo check.
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https://www.finanzaefisco.com/campagna-dichiarativa-2026-pronte-le-bozze-per-730-redditi-certificazione-unica-770-iva-e-irap/

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18/12/2025

Nuovo ravvedimento ex art. 12-ter del D.L. 84/2025 per i contribuenti che hanno aderito al Concordato preventivo biennale 2025-2026. Approvati i nuovi codici tributo

Con la Risoluzione n. 72 del 18 dicembre 2025, l’Agenzia delle entrate ha istituito i nuovi codici tributo per il versamento delle imposte sostitutive relative al ravvedimento anni pregressi previsto dall'art. 12-ter del D.L. 84/2025, riservato ai contribuenti che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale (CPB) 2025–2026.

Modalità di adesione

L’opzione si perfeziona esclusivamente con il versamento delle imposte sostitutive tramite modello F24, dal 1° gennaio al 15 marzo 2026.
È possibile il pagamento rateale fino a 10 rate mensili, con interessi al tasso legale dal 15 marzo 2026.
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https://www.finanzaefisco.com/nuovo-ravvedimento-ex-art-12-ter-del-d-l-84-2025_codici-tributo/

17/12/2025

IA generativa e atti di accertamento: Agenzia delle entrate precisa

Con comunicato stampa del 17 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per precisare la propria posizione a seguito della segnalazione Uncat su presunti “atti di accertamento allucinati”, ricollegati a un possibile utilizzo improprio di sistemi di IA generativa.

Il passaggio centrale del comunicato non è tanto la ricostruzione del singolo episodio, quanto la riaffermazione della regola organizzativa: divieto di impiego di strumenti di IA generativa per la produzione diretta di atti amministrativi, inclusi quelli connessi alla gestione delle controversie (giudiziali ed extragiudiziali) e alla fase endoprocedimentale.
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https://www.finanzaefisco.com/divieto-delluso-dellia-nella-formazione-degli-atti-di-accertamento/

17/12/2025

Processo Tributario Telematico (PTT). On-Line le linee guida per i difensori e le parti processuali che partecipano all’udienza da remoto mediante la piattaforma microsoft teams

Disponibili on-line le linee guida tecnico-operative per i difensori e le parti processuali che partecipano all’udienza da remoto mediante la piattaforma Microsoft Teams, nel rispetto delle regole tecniche contenute nel D.M. 24 novembre 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana, Serie Generale n. 275 del 26 novembre 2025.
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https://www.finanzaefisco.com/disponibili-on-line-le-linee-guida-tecnico-operative-uad/

15/12/2025

Cessione della clientela in vista della cessazione dell’attività professionale di Commercialista. Regime IVA, Registro, imposte dirette e ISA alla luce del D.Lgs. n. 192/2024

Con risposta ad interpello n. 311 del 12 dicembre 2025 l’Agenzia delle entrate ha fornito i chiarimenti sul trattamento fiscale, ai fini IVA, imposta di registro, imposte dirette e ISA, della cessione della clientela effettuata da un professionista che si appresta a chiudere lo studio.
La risposta n. 311/2025 in sintesi: la mera cessione della clientela tra professionisti è imponibile IVA (non è “complesso unitario” fuori campo), mentre ai fini delle imposte dirette i corrispettivi rientrano nel reddito professionale per cassa in applicazione del onnicomprensività di cui al nuovo art. 54 TUIR; registro in misura fissa sull’atto; ISA con cause di esclusione “4” (periodo di non normale svolgimento dell’attività) e poi “2” (cessazione dell’attività).
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https://www.finanzaefisco.com/cessione-della-clientela-in-vista-della-cessazione-dellattivita-professionale-di-commercialista-regime-iva-registro-imposte-dirette-e-isa-alla-luce-del-d-lgs-n-192-2024/

05/12/2025

È uscito un nuovo numero di Finanza & Fisco.
Il n. 26/2025 di Finanza & Fisco mette al centro tre temi cardine: motivazione “ab origine” degli atti (stop alle cartelle “mute”), deducibilità delle perdite su crediti in caso di rinuncia “ragionevole” a seguito di transazione e novità sul ravvedimento operoso dopo la riforma delle sanzioni (ravvedimento anche dopo lo schema d’atto e cumulo giuridico). Completa il numero l’analisi dell’udienza a distanza (UaD).

In questo numero:

Non è più tempo di cartelle “mute” e motivazioni in controdeduzioni;
Focus su: illegittimità della cartella ex art. 36-bis motivata solo con “omesso versamento”, divieto di eterointegrazione della motivazione in giudizio e limiti del 36-bis quando la pretesa richiede calcoli complessi e valutazioni. Caso C.G.T. 1° Vicenza, Sez. II, Sent. n. 475 del 26/08/2025

Impugnazione-merito: le ragioni dell’atto non si cambiano nel corso del giudizio; fatture generiche integrabili con dati complementari; valori OMI insufficienti da soli.
Cass., Sez. V, Ord. n. 24881 del 09/09/2025

Deducibile il componente negativo di reddito emergente da perdite su crediti derivanti da una rinuncia “ragionevole” per intervenuta transazione;
La Cass., Sez. V, Ord. n. 27096 del 09/10/2025 afferma che è sufficiente una documentazione certa e precisa: non serve la previa dichiarazione giudiziale d’insolvenza (art. 101, comma 5, TUIR).

Triangolazioni IVA e “campionari”: standard probatori e (ratione temporis) vecchi criteri di capitalizzazione;
Cass., Sez. V, Ord. n. 30192 del 16/11/2025: onere di prova ab origine sulla volontà negoziale nelle triangolazioni; richiami all'art. 8 DPR 633/1972 e art. 138 Dir. 2006/112/CE.

Revisione del sistema sanzionatorio amministrativo: come cambia il ravvedimento operoso (Documento CNDCEC–FNC, del 1° dicembre 2025);
Novità chiave: ravvedimento possibile anche dopo la comunicazione dello schema d’atto ex art. 6-bis; applicabilità del cumulo giuridico in sede di ravvedimento; disciplina valida per violazioni dal 1° settembre 2024. In appendice, tabelle delle riduzioni e casi d’uso.

L’udienza a distanza (UaD) nel processo tributario su piattaforma Microsoft Teams: analisi del D.M. MEF 24 novembre 2025;
Regole tecnico-operative: base normativa (art. 34-bis D.Lgs. n. 546/1992), requisiti di piattaforma/sicurezza, contraddittorio “visivo e uditivo” e gestione dell’udienza.

Dilazione dei debiti contributivi ancora in “fase amministrativa” presso l’INPS e l’INAIL. In Gazzetta il D.M. MinLavoro che disciplina la facoltà di richiedere una rateizzazione fino ad un massimo di 60 mesi;

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F&F Bilancio e Contabilità e 730Pro AI: strumenti evoluti per bilanci, scritture e Modello 730.
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04/12/2025

Taxi in Italia: rimborso al dipendente esente solo se il pagamento è tracciabile

L’Agenzia delle Entrate chiarisce che, per le spese di taxi/NCC sostenute in Italia dai dipendenti, la non imponibilità IRPEF (art. 51, comma 5, TUIR) vale solo se il pagamento è tracciabile: carta, bonifico o altri strumenti ex art. 23 D.Lgs. n. 241/1997.
Se la corsa del taxi è pagata in contanti, il rimborso è imponibile e va assoggettato a ritenuta all'aliquota marginale.
Leggi di più:
https://www.finanzaefisco.com/uso-del-taxi-per-una-trasferta-dentro-in-italia-con-pagamento-in-contanti/

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03/12/2025

Processo Tributario Telematico (PTT): da oggi gli avvisi delle comunicazioni delle Corti di giustizia tributaria sull’App IO

Disponibile sulla App IO il servizio “Avvisi comunicazioni delle Corti di giustizia tributaria”, nell’ambito del Processo Tributario Telematico (PTT).
L’accesso al servizio è rivolto ai difensori associati alla casella PEC indicata nel ricorso, che siano anche registrati sulla App IO e abbiano attivato la funzione di ricezione dei messaggi dall’app stessa.
Il servizio può essere abilitato automaticamente tramite configurazione rapida in fase di prima installazione dell’app oppure è possibile attivarlo successivamente dalla scheda del servizio, selezionando l’opzione “Contattarti in app” nella sezione “Questo servizio può”.
Entro il primo semestre del 2026 saranno attivati anche i messaggi di avviso relativi all’avvenuto invio delle PEC contenenti la comunicazione del dispositivo deliberato dall’organo giudicante e la comunicazione dell’avvenuto deposito della sentenza o di altro provvedimento giurisdizionale.
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https://www.finanzaefisco.com/comunicazioni-delle-corti-di-giustizia-tributaria-sullapp-io/

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29/11/2025

Dilazione dei debiti contributivi ancora in “fase amministrativa” presso l’INPS e l’INAIL. In Gazzetta il Dm MinLavoro che disciplina la facoltà di richiedere una rateizzazione fino ad un massimo di 60 mesi

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale n. 278 del 29 novembre 2025 del decreto 24 ottobre 2025 del Ministero del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministero dell’economia e delle finanze, si dà avvio al percorso di attuazione dell’articolo 23 della legge 13 dicembre 2024, n. 203 (c.d. “Collegato lavoro”), che sarà completato con i provvedimenti attuativi di INPS e INAIL, in materia di dilazione dei debiti contributivi in fase amministrativa.

Il nuovo decreto ministeriale individua, infatti, i casi in cui INPS e INAIL possono autorizzare piani di rientro fino a 60 rate mensili per i debiti ancora non affidati agli agenti della riscossione.

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https://www.finanzaefisco.com/dilazione-dei-debiti-inps-fino-a-60-mesi/

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