Vergi Bilir

24/04/2025

Öz Sermaye Düzeltme Farklarının Geçmiş Yıl Zararlarına Mahsubu
===========================================

Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz.

Bu işlemin kâr dağıtımı sayılmaması için aşağıdaki iki şart gereklidir:
a) Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarından olması (örneğin 502 hesap),
b) Geçmiş yıl zararının düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarından olması,

Enflasyon düzeltmesi kabaca vergili ve vergisiz olmak üzere ikiye ayrılır. Vergisiz enflasyon düzeltmesine örnek olarak 2023 yıl sonu ve vergili enflasyon düzeltmesine örnek olarak 2024 yıl sonu enflasyon düzeltmesini gösterebiliriz.

Vergisiz enflasyon düzeltmesinde, düzeltme öncesinde dönem ve geçmiş yıl kâr/zararları sıfırlanmaktadır. Dolayısıyla için bu işlem sonucunda 580 hesap (yani geçmiş yıl zararı) oluştuğu takdirde bu rakamın tamamını düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararı sayabiliriz.

Örneğin;
a) 580 Hesap düzeltme öncesi yok ve düzeltme sonrası 176.000.-TL olarak oluşmuş ise düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararı 176.000.-TL’dir.
b) Benzer şekilde; 580 Hesap düzeltme öncesi 150.000.-TL, düzeltme sonrası 176.000.-TL ise düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararı 26.000.-TL değil yine 176.000.-TL’dir.
c) Yine benzer şekilde 580 Hesap düzeltme öncesi 250.000.-TL, düzeltme sonrası 176.000.-TL ise düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararı sıfır değil yine 176.000.-TL’dir.

Bu üç seçenekte sözü edilen 176.000.-TL, bir başka ifadeyle 580 hesabın tüm bakiyesi, kısmen veya tamamen öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarından kapatılabilir, azaltılabilir.

Vergili enflasyon düzeltmesinde, geçmiş yıl kâr/zararları taşıma katsayısıyla taşınmaktadır. Bir başka ifade ile geçmiş yıl zararları; 2023’den gelen 580 hesap ile bu hesabın taşınmasından ibarettir.

Örneğin; düzeltme öncesi 580 hesap 176.000.-TL ise, enflasyon düzeltmesi sonucu (176.000 x 1,28525=) 226.204,00 TL olmuştur. Bu rakam biri 2023 sonu enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan zarar (176.000,00 TL) ve diğeri de 2024 yılı enflasyon düzeltme farkları (50.204,00 TL) olmak üzere iki unsurdan oluşmaktadır. Dolayısıyla bu rakamın tamamını düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararı sayabiliriz.

Bir başka ifadeyle 580 hesabın tüm bakiyesi (226.204,00 TL), kısmen veya tamamen öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarından kapatılabilir, azaltılabilir.

213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (5) ve (7) numaralı bentleri uyarınca, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz. (VUK 555 Sıra No.lu Genel Tebliğ Madde 54/(1) son paragraf)

24/04/2025

Banka aracılığıyla gram altın alımlarında yapılan kambiyo vergisi (BSMV) kesintisine ilişkin önemli bir Danıştay Kararı (Kanun Yararına Bozma Kararı)
24/04/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayınlandı.

🏛️ DANIŞTAY 7. DAİRESİNİN E:2025/13, K:2025/120 sayılı KARAR ÖZETİ🏛️

---
**📌 DAVA KONUSU:**
Davacı, banka nezdindeki altın hesabı üzerinden yaptığı altın alım işleminde banka tarafından kesilen %1 oranında BSMV’nin hukuka aykırılığı iddiasıyla:

➡️ Verginin iptali,
➡️ Tecil faiziyle birlikte iadesi talebiyle dava açmıştır.

---

⚖️ İSTANBUL 2. VERGİ MAHKEMESİ KARARI (12.05.2022):

Mahkeme, **davayı esastan incelemeden REDDETMİŞTİR.**

**Gerekçe:**
🔹 Vergi yargısı, idarî işlemlerin denetimiyle sınırlıdır.
🔹 Banka (özel hukuk tüzel kişisi) tarafından yapılan kesinti "idarî işlem" sayılamaz.
🔹 Kesintinin vergi dairesine ödenip ödenmediği belirsizdir.
🔹 Davalı idare tarafından davacıya yönelik "tarh, tahakkuk, tahsil" işlemi yoktur.

---

🔔 DANIŞTAY BAŞSAVCILIĞI’NIN KANUN YARARINA TEMYİZ İSTEMİ:📜

2577 Sayılı İYUK’un 51. Maddesi uyarınca, mahkeme kararının **kanun yararına bozulması** talep edilmiştir.

---

⚡ DANIŞTAY 7. DAİRESİ’NİN BOZMA GEREKÇESİ:

1️⃣ "Vergi Tahsili = İdarî İşlem" Niteliği:

➠ Bankanın yaptığı kesintinin vergi dairesine aktarılması, **idare tarafından gerçekleştirilen bir tahsilat işlemidir.**
➠ Bu işlem, **kesin ve icraî nitelik taşır.**

2️⃣ **Esasın İncelenmesi Zorunluluğu:**

➠ Danıştay İçtihadı Birleştirme Kararı ışığında, **davanın esastan incelenmesi gerekir.**
➠ Vergi Mahkemesi’nin "idarî işlem yoktur" gerekçesiyle reddi **HUKUKA AYKIRIDIR.**

---

**✅ KARAR SONUCU:**

🔺 **İstanbul 2. Vergi Mahkemesi Kararı BOZULDU.**
🔺 Dava, **esas yönünden yeniden incelenecek.**
🔺 Karar, **23.01.2025 tarihinde oybirliğiyle alındı.**

---
**📢 ÖNEMLİ HUKUKİ SONUÇ:**
⏺️ **Özel hukuk kişileri (bankalar) tarafından yapılan vergi kesintileri, idare tarafından tahsil edildiğinde "idarî işlem" kapsamına girer, vergi mahkemesince işin esasının incelenmesi gerekir. Volkan Erdoğdu Eskişehir Vergi Mahkemesi Başkanı - Vergi Hukuku, Vergi Yargısı

26/11/2024

Dünyada zombi şirket oranının en yüksek olduğu ülke Türkiye

Dünyada enflasyonun Türkiye'den fazla olduğu beş ülke var.
Zombi şirket nedir?
Zombi şirket, finansal açıdan sağlıklı olmayan ve iflas riskiyle karşı karşıya olan ancak hala faaliyette olan bir şirket olarak tanımlanır. Bu tür şirketler genellikle borç yükü altında ezilmiş, nakit akışı sorunları yaşayan ve kâr etmeyen işletmelerdir.Zombi şirketlerin temel özelliği, finansal olarak sürdürülebilir olmamalarına rağmen, borç verenler veya diğer kredi sağlayıcıları tarafından desteklenmeleridir. Bu destek genellikle şirketin iflasını geciktirmek veya borçların tahsil edilmesini engellemek amacıyla yapılan geçici önlemler veya yeniden yapılandırmalar şeklinde olabilir.

SEKTÖREL REKABETİ SEKTEYE UĞRATIYOR

Zombi şirketler, ekonomik durgunluk dönemlerinde veya sektörel sorunlarla karşı karşıya olan endüstrilerde daha sık görülür. Şirketler, borçlarını ödeyememeleri nedeniyle faaliyetlerini sürdürmekte zorlanırken, kaynakları daha verimli ve karlı bir şekilde kullanmak yerine borçlarını ödemek için gelirlerini harcamaya devam ederler. Bu durumda, şirketlerin büyüme potansiyelleri azalır ve ekonomik açıdan sağlıklı bir yapıdan uzaklaşırlar.

19/11/2024

18/11/2024

Merhaba dostlar vergi adaleti sağlansın, vergilendirilmiş kazanç kutsaldır evet, ama faize giden vergi kutsalmıdır? Vergi daireleri harıl harıl tahsilat yapıyor, vatandaşın ekmek teknesi arabalarını, çocuğunun ceyizine aldığı hediyeleri haciz ediyorlar, kkmde binlerce lirası olup, para içinde yüzüp aman devletin alacağı kalsın diyenler de var, vergi borcu silinen ihaleciler, varlık barışı gibi ısmarlama düzenlemeler vs.vs. çok. Çetrefilli konular. Siz ne düşünüyorsunuz ?

18/10/2024

Merhaba dostlar son dönemde GVK geçici 93 (Varlık Barışı) yararlanıp vergi incelemesi geçiren mükellefi olan oldu mu ?
# Kanuni düzenlemeye rağmen inceleme yapılıyor anladığım kadarıyla,
# Bulunan matrah farkından varlık barışı kapsamında beyan edilen tutarı tenzil ediyorlar mi ?
# Varlık Barışı diyelim 2022 de yapıldı, vergi incelemesi 2021 yılına ılişkin geçmiş 5 yıli kapsadığına ilişkin yargı kararları var, incelemeyi yapan buna riayet ediyor mu ,ediyorsa 2022 yılında beyan edilen tutarı ne kadarını ilgili yılda uyguluyor ?
# Illiyet bağı kurma çabaları var mi yoksa genel red ya da genel kabul gibi uygulamasi mi var ? Sorduğum soru serbest meslek kazancı elde eden mükellefler için , şimdiden teşekkür ederim.

17/10/2024

Kira ödemelerinin artık elden verilmemesini düzenleyen ve aksi durumda yüksek cezaların uygulanacağını içeren 328 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği bugünkü Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Ayrıca bu Tebliğle 268 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği yürürlükten kaldırılmıştır.
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/10/20241017-5.htm

25/09/2024

565 sayılı Vuk genel tebliği ile ba be uygulaması kaldırılmıştır. Hayırlı olsun.

17/08/2024

Değerli takipcilerim vergi ile alakalı olmayan bir gönderiyi ilk defa paylaşıyorum. Türkiye'nin üçüncü en büyük ilinin yerel idari kadroları maalesef ki maalesef terör örgütüne sempati besleyen ve bunu açıkça ifade etmekten cekinmeyen terör ve terörist sempatizanlari ile doldurulmustur. Inanın ama inanın ormanlar cayır cayır yanarken bizim de içimiz yanıyor memleketimiz için.

İzmir Büyükşehir Belediyesi, İZSU Genel Müdürlüğü Strateji Daire Başkanı Adem Kurtar’ın paylaşımı…

Devlet düşmanları, Dünya’nın hangi ülkesinde devlet kademelerinde görev yapabilir? Türkiye’de size bu rahatlık fazla, devletin acilen politika değişikliği yapması gerekiyor, çürümüş bir sistem ile gitmez.

02/07/2024

Mali tatil bu yıl 2 temmuzda başlayacak.