19/12/2024
Vừa qua, ngày 26 tháng 11 năm 2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đồng thời thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.
So với các quy định hiện hành, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có một số điểm thay đổi đáng chú ý như sau:
1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:
- Giảm một số đối tượng khỏi danh sách không chịu thuế, bao gồm phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh vào danh sách không chịu thuế.
- Từ ngày 1/1/2026, mức doanh thu hàng năm của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tăng từ 100 triệu lên 200 triệu đồng.
2. Sửa đổi, bổ sung giá tính thuế của một số hàng hóa, dịch vụ:
- Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.
3. Điều chỉnh thuế suất GTGT cho một số hàng hóa, dịch vụ:
- Chuyển từ không chịu thuế sang thuế suất 5%: phân bón; tàu khai thác thủy sản.
- Chuyển từ thuế suất 5% lên 10%: lâm sản chưa qua chế biến; đường và phụ phẩm trong sản xuất đường; thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu khoa học.
4. Đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
- Thay đổi việc áp dụng thuế suất 0% khi bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trực tiếp cho các tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu vực phi thuế quan thì cần thêm điều kiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động xuất khẩu.
- Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm: vận tải quốc tế; công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan; hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho cá nhân đã làm thủ tục xuất cảnh; dịch vụ xuất khẩu như cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng cho vận tải quốc tế.
5. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT:
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
6. Bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT:
- Bổ sung quy định hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mở rộng trong giai đoạn đầu tư nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.
- Quy định thời hạn để cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện hoàn thuế GTGT là không quá 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc giai đoạn đầu tư/hạng mục đầu tư hoàn thành
- Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý sẽ được hoàn thuế.
- Bỏ quy định hoàn thuế GTGT liên quan đến chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, v.v…
Những thay đổi này nhằm điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với thực tiễn kinh tế và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
